VAT递延清关与包税清关的区别及风险？
时间：2023-07-28
很都朋友平时接触传统贸易比较多，还不知道跨境电商物流自税清关和包税清关的区别，今天给大家解释一下二者的意思及优势与弊端一、先了解什么是 EORI 和 VAT 递延
VAT 是增值税号码，通常入关需要的是 EORI 号码，而如果经济实体已经拥有 VAT 号码，需要在海关激活成为 EORI 号码。
VAT 号是区分国家的，不同的国家需要分别注册，EORI 号通常由税务代理在申请 VAT 税号时一并申请，而 EORI 号只需一个即可。
什么是 EORI
EORI 全称是 Economic Operators Registration and Identification，EORI 号码是欧盟国家内凡是有经济活动，尤其是有进出口业务的企业或个人必备的一个登记号。
只要在企业或个人所属国海关登记获得该号码，在全欧盟所有国家通用。无论有无 VAT 税号，卖家要以进口方的名义进口货物到英国，并在之后进行进口税（IMPROT VAT）的退税（仅对有 VAT 号的商家），就必须要向海关提交此 EORI 号码。
EORI 号会影响到跨境卖家的退税与合法清关，不管做什么跨境平台，发货到欧盟都一定要用自己的 EROI。
什么是 VAT 递延
VAT 即 Value Added Tax，是缴税时的纳税识别号，跨境卖家注册了 VAT 税号，运输后就能申请进口增值税的抵扣。
VAT 增值税递延，英文全称 Postpone VAT Accounting ，简称 PVA。简单的说就是在清关时无需先支付进口增值税（Import VAT），指当货物进入欧盟申报国，而目的国为其他欧盟成员国时，可选择 VAT 递延的方式，即收货人在进口货物时无需缴纳进口增值税，而是通过税务递延到最终配送国家。
以空运为例，如果我们要发一批货去法国的里昂，按正常渠道应该先把货发到的法国枢纽中心巴黎机场，再由法国代理清关和派送。但这样的话，就需要在清关的时候由 shipper 或者 consignee 去支付 VAT(根据协议)，这就起不到延迟缴纳进口增值税的效果。
但是如果先把货物发往其他国家，如比利时列日或者荷兰阿姆斯特丹进行清关，收货人就只需要先缴纳关税，无需缴纳增值税。通过税务递延申报，将税务递延到法国，从而合规延迟交税来利于现金流的周转。
简单来说，VAT 递延就是在清关的时候欧盟海关只收关税，免收 VAT，等到出售商品了才交 VAT。但做了递延就无法抵扣 VAT 税金了，因为正常抵扣的原因是在清关的时候交了 VAT 税金，后续货品在平台上销售又被代扣代缴了税金，重复交税了才抵扣。
而递延，就是申请清关的时候不交 VAT 税金，清关的时候没有交，也就不存在重复交税，所以就无法抵扣 VAT 税金。
二、什么是自税清关
自税清关：即卖家提供自己的欧洲税号（VAT 、EORI），由国际货运代理负责欧洲进口税务的申报与缴税。清关后的税款（关税和增值税）将实际报告给客户。为了确保清关的时效，通常货代会帮忙垫付税金，若是货代垫付税金，卖家是需要支付一笔垫付税金费（类似垫付利息）将收取一定的预付税费，一般为 1%-3%。
货物清关结束后，会出示一份税金单，正常的国际货运代理公司会将税金单提供给客户，以便客户后续申请抵税。
三、什么是包税清关
包税清关：包税不需要卖家提供 VAT 和 EORI，国际货运代理在欧洲注册税号（VAT+EORI），卖家使用货代的税号清关。税款产生后，由货运代理承担，不收取卖家税费。卖家需提供清关资料，以便于清关效率。
包税和自税递延在货物渠道上没什么区别，主要还是体现在货代公司运费上，包税看上去好像划算便宜，但是货量大了综合下来自税递延费用更便宜。
四、包税清关的风险
1.共用货代的税号，一旦其中一票货被查，就会殃及池鱼。（注册大量的欧洲公司，申请欧盟税号）
2.为了少缴关税降低运费成本，若是走“低申报”模式，一旦被查，很有可能会遭遇“高定审”，即海关重新评估商品货值，甚至是超过货物正常货值的数倍进行评估税金；
3.通过当地代理灰色清关渠道，中欧国家捷克、比利时等，存在被当局扣押的风险。
五、长久之计
自税清关目前永远是最好最长久的办法，随着欧洲税法的变更，众多跨境电商平台已经开始实行代扣代缴模式，即针对境外主体在跨境电商平台出售的商品，平台会在订单产生的同时，根据当地的税额规定，直接代扣税金部分，统一上缴税局。
（即便平台代扣代缴，卖家依然要按时申报）欧盟与英国都支持增值税递延清关，即选择 VAT 自税递延清关，在清关时可暂且不用支付 VAT 增值税（只缴纳 DUTY 关税），等商品售出后再由平台代扣税金。
这也算是跨境物流货代最近日子没那么好过的原因之一，以前想在欧洲申请个税号那叫难、税费又高，在成长的跨境卖家很多申请不起吧，货代再来个低申报，一个柜子赚得那叫爽。现在？欧盟自己也不好过了，税就是他们餐桌上的肉，动不得！
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